Doppelbesteuerungsabkommen - Theorie und Fallbeispiele

Studienarbeit aus dem Jahr 2007 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 2,0, FOM Hochschule für Oekonomie & Management gemeinnützige GmbH, Düsseldorf früher Fachhochschule (Internationales Wirtschaftsrecht), Sprache: Deutsch, Abstract: Durch die Internationalisierung der Wirtschaft, aber auch durch die Zunahme der grenzüberschreitenden

Mobilitäten der Menschen gewinnt das internationale Steuerrecht

mehr an Bedeutung, sodass häufiger Steuerfälle mit Auslandsbezug auftreten.

Als Beispiel kann ein Unternehmen betrachtet werden, das eine Betriebsstätte in einem

anderen Staat unterhält, aber auch ein Arbeitnehmer, der zwischen seiner Wohnung im

Inland und der Arbeitsstätte im Ausland pendelt. In solchen Situationen kommt es zu

mehreren Besteuerungsansprüchen zweier (oder mehrerer) Staaten. So kann es sein,

dass mehrere Staaten eine gleichartige Steuer auf die gleiche Einkunftsart erheben und

es somit zu einer doppelten Besteuerung kommt, woraus sich der Begriff ¿Doppelbesteuerung¿

herleitet.

¿Doppelbesteuerung ist aber nicht nur für den betroffenen Steuerpflichtigen ungerecht

und führt zu übermäßiger Belastung, sie stört auch die freie wirtschaftliche Betätigung

der Wirtschaftssubjekte, diskriminiert Auslandstätigkeiten und ruft Wettbewerbsverzerrungen

hervor. Deshalb liegt es auch im staatlichen Interesse, die Doppelbesteuerung zu

vermeiden. Dies ist eine Aufgabe des Internationalen Steuerrechts.¿

Die vorliegende Arbeit soll einen Überblick über die grundsätzlichen Probleme geben,

die bei der Besteuerung grenzüberschreitender Sachverhalte auftreten, sowie geeignete

Möglichkeiten aufzeigen, wie die aus diesen Problemen resultierenden Mehrbelastungen

zu mildern bzw. zu verhindern sind.

Kapitel 2 stellt zunächst die Doppelbesteuerung vor. Anschließend werden die Ursachen

behandelt, die zu einer Doppelbesteuerung führen können. In den darauf folgenden Kapiteln

3-5 werden die Maßnahmen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf unilateraler

Ebene und auf bilateraler Ebene erläutert, wobei insbesondere die DBA in den

Vordergrund gestellt werden. Kapitel 6 befasst sich mit dem ¿Organisation for Economic

Cooperation and Development¿ - Musterabkommen (OECD-MA), wobei hier auf

den Aufbau, die Einkunftsarten und die Bestimmungen für den Quellenstaat und für den

Ansässigkeitsstaat eingegangen werden.

Den Schluss bilden die Zusammenfassung und die Betrachtung der Zukunftsperspektiven.