Die Zinsschranke - Eine kritische Analyse der Anwendung und der Auswirkungen bei mittelständischen Unternehmen

Studienarbeit aus dem Jahr 2008 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 2,3, Duale Hochschule Baden Württemberg Mosbach, Sprache: Deutsch, Abstract: Viele in Deutschland ansässige Unternehmen gründen, auf Grund der schnell

voranschreitenden Globalisierung und der Einbindung in den internationalen

Wettbewerb, Tochtergesellschaften oder Betriebstätten jenseits der eigenen

Landesgrenzen. Der Gesetzgeber sieht in der Globalisierung zunehmend die

Gefahr, dass Steuerzahlungen ins Ausland verlagert werden. Er wirkt durch die

Einführung der Zinsschranke den Versuchen von Unternehmen entgegen, ihre

erwirtschafteten Erträge ins niedriger besteuerte Ausland zu verlagern um

Steuerausfälle in Millionenhöhe zu vermeiden. Finanziert sich beispielsweise

ein im Inland ansässiges Unternehmen durch Kredite einer im Ausland ansässigen

Tochter oder Betriebstätte, sind die Zinsaufwendungen im Inland Betriebsausgaben,

die den Gewinn und dadurch die Steuerlast des inländischen

Unternehmens mindern. Dem Gesetzgeber entgehen Steuern, da der Gewinn

des inländischen Unternehmens durch den Abzug der Zinsaufwendungen als

Betriebsausgaben geringer ist und dadurch auch die Höhe der Steuerzahlung

im Inland geringer ausfällt. Die Zinserträge hingegen sind bei dem im Ausland

ansässigen Tochterunternehmen oder Betriebstätte Erträge, die dann auch im

Ausland der niedrigeren Steuer unterliegen. Diese Erträge entgehen dem deutschen

Gesetzgeber. Durch die Einführung der Zinsschranke will der Gesetzgeber

diese grenzüberschreitenden Gestaltungen verhindern und einer Gewinnverlagerung

ins niedriger besteuerte Ausland entgegenwirken.

Außerdem muss der Gesetzgeber die Senkung des Körperschaftsteuersatzes

von 25 % auf 15 % bzw. die Einführung einer einheitlichen Gewerbesteuermesszahl

i. H. von 3,5 % kompensieren. Die Zinsschranke soll als Gegenfinanzierungsmaßnahme

der Steuerentlastungsmaßnahmen greifen, ¿¿ das deutsche

Steueraufkommen sichern¿¿ und dazu beitragen ¿¿ dass die Finanzierungslasten

in einem internationalen Konzern fairer verteilt würden¿¿ Diese Studienarbeit soll einen Einblick in die Anwendung der Zinsschranke geben

und anhand einer Vergleichsrechung zeigen, wie sich die Einführung der

Zinsschranke auf die Steuerlast mittelständischer Unternehmen auswirkt. Es

wird vor allem auf die unter die Zinsschrankenregelungen fallenden Zinsaufwendungen,

die Abgrenzung der Konzernzugehörigkeit i. S. d. Zinsschranke

und auf einen möglichen Untergang des Zinsvortrags eingegangen. Umwandlungsrechtliche

Probleme werden nicht betrachtet. Auswirkungen auf Seiten von

Anteilseignern sollen nicht Gegenstand dieser Arbeit sein.