Base Erosion and Profit Shifting 2.0 (BEPS 2.0). Die globale Steuerreform der OECD/G20

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2022 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,0, Hochschule Heilbronn Technik Wirtschaft Informatik, Sprache: Deutsch, Abstract: Mit der vorliegenden Arbeit soll untersucht werden, ob die innerhalb eines konsensbasierten Reformvorhabens von großen Teilen der internationalen Staatengemeinschaft angedachten Maßnahmen hinsichtlich ihrer Zweckmäßigkeit im Einklang mit der politischen Zielsetzung stehen. Ziel dieser Arbeit ist es, das im Rahmen des Zwei-Säulen-Konzepts formulierte Reformvorhaben detailliert darzustellen, um es sodann durch eine differenzierte Betrachtung einer kritischen Analyse zu unterziehen.

Die Ausarbeitung beginnt mit der Erläuterung der Grundzüge internationaler Unternehmensbesteuerung in Abschnitt 2, wobei insbesondere auf die Besteuerung bei grenzüberschreitender Geschäftstätigkeit sowie auf die zwischenstaatliche Gewinnabgrenzung eingegangen wird. Um ein Verständnis über die steuerlichen Problematiken zu erlangen, welche sich aus der Digitalisierung und Globalisierung der Wirtschaft ergeben, werden in Abschnitt 3 einige wesentliche Herausforderungen beleuchtet. Der nachfolgende Abschnitt 4 beschäftigt sich mit dem Anti-BEPS-Projekt der OECD und G20, auf welchem das jüngste Reformvorhaben ergänzend aufbaut. Das auch als BEPS 2.0 bezeichnete Zwei-Säulen-Konzept wird im darauffolgenden Abschnitt 5 erörtert. Während das Konzept in Abschnitt 5.1 einführend vorgestellt wird, greift Abschnitt 5.2 die Reallokation von Besteuerungsrechten unter Pillar One und Abschnitt 5.3 die Etablierung der globalen Mindestbesteuerung unter Pillar Two auf. Zu Beginn wird dabei jeweils besonderes Augenmerk auf die zugrundeliegenden politischen Ziele gerichtet, auf welchen die im Anschluss beleuchteten Maßnahmen basieren. Eine differenzierte Betrachtung der Maßnahmen unter Pillar One und Pillar Two, welche ergriffen werden, um die Herausforderungen hinsichtlich der Besteuerung von multinationalen Unternehmensgruppen im 21. Jahrhundert zu lösen, folgt sodann in Form einer kritischen Analyse im Abschnitt 6. Abschließend werden die gewonnenen Erkenntnisse in Abschnitt 7 zusammenfassend dargestellt und um einen Ausblick ergänzt.