§15b EStG - Verluste im Zusammenhang mit Steuerstundungsmodellen

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2007 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 2,3, Fachhochschule Kiel, Veranstaltung: Betriebliche Steuerlehre, Sprache: Deutsch, Abstract: 1. Einleitung

Die Möglichkeit der hohen Verlustzuweisung durch Steuersparmodelle wurde

in den vergangenen Jahren häufig diskutiert, da immer mehr Steuerpflichtige

versuchen, ihre Steuerbelastung durch Zeichnung von Steuerstundungsmodellen

zu reduzieren. Aus Sicht des Staates führen diese volkswirtschaftlich

fragwürdigen Steuersparmodelle zu erheblichen Steuerausfällen und zu einer

Fehlallokation des Kapitals. In einem marktwirtschaftlichen System sollen sich

Investitionsentscheidungen an wirtschaftlichen Gewinnerwartungen und nicht

an steuerlichen Verlusten orientieren. Häufig werden diese Investitionen

allerdings nur wegen des damit verbundenen steuerlichen Vorteils getätigt.

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Vor dem Hintergrund der kontroversen Diskussion ist Ziel der vorliegenden

Arbeit, die historische Entwicklung und Bedeutung des §15b EStG sowie seine

Probleme zu erläutern.

Hierzu wird in Abschnitt Zwei zunächst ein Überblick über die

Einschränkungen der Verlustzuweisungsmodelle gegeben und die wichtigsten

Gesetze dazu kurz dargestellt.

Das daran anknüpfende Kapitel Drei stellt die Grundidee des §15b EStG sowie

seine Tatbestandsmerkmale und deren Bedeutung heraus. Anhand von

Anwendungsbeispielen wird verdeutlicht, welche Bedeutung diese Regelung in

der Praxis hat und wer von der Verlustverrechnungsbeschränkung betroffen ist.

Abschnitt Vier thematisiert die Bedeutung des §15b EStG für den Standort

Deutschland. Der Staat erwartet durch die Verlustverrechnungsbeschränkung

Steuermehreinahmen von bis zu 2,135 Milliarden Euro. Diese Zahl wird aber

in der Literatur stark angezweifelt. Ziel ist es daher, mögliche Gefahren der

Regelung zu erläutern und dabei zu überprüfen, ob zukünftig Investitionen in

betroffenen Branchen tatsächlich eingeschränkt werden.

Im abschließenden Kapitel werden die Ergebnisse der Analyse des §15b EStG

auch unter Berücksichtigung öffentlicher Reaktionen auf die Verlustverrechnungsbeschränkung

zusammengefasst. Die grundsätzliche Entscheidung

für ein Gesetz zur Beschränkung der Verlustverrechnung stößt selbst

bei Vertretern von Fondsgesellschaften nicht auf Ablehnung. In der derzeitigen

Anwendung des §15b EStG wird das Gesetz jedoch als verbesserungswürdig

befunden ¿ ja, seine Verfassungsmäßigkeit mitunter sogar angezweifelt.

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