Unternehmensteuerreform 2008

Studienarbeit aus dem Jahr 2008 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,3, Bergische Universität Wuppertal, Sprache: Deutsch, Abstract: Ein bedeutender Bestandteil der Unternehmensteuerreform 2008 ist die Einführung

einer sogenannten Zinsschranke. Die wesentlichen Regelungen dazu finden sich in

einem neuen § 4h EStG und in einem neu gefassten § 8a KStG, der die bisherigen

Regelungen zur Gesellschafter-Fremdfinanzierung ersetzt. Durch die Zinsschranke

werden die steuerlichen Rahmenbedingungen für die Unternehmensfinanzierung in

ihren Grundfesten verändert, so dass sich die Unternehmen auf die veränderten

Rahmenbedingungen einstellen müssen. Hintergrund für die Abschaffung des

bisherigen § 8a KStG und die Einführung der Zinsschranke ist die Einschätzung des

Gesetzgebers, dass insbesondere international operierende Unternehmen versuchen,

durch verschieden Gestaltungen dafür zu sorgen, dass ein Teil, der in Deutschland

erwirtschafteten Gewinne, in andere Länder mit niedrigeren Steuersätzen verlagert wird.

Eine dabei oftmals genutzte Möglichkeit, Erträge ins Ausland zu verlagern, ist bisher

die grenzüberschreitende Fremdkapitalfinanzierung. Hierbei wurde die Möglichkeit des

unbegrenzten Abzugs gezahlter Zinsen als Betriebsausgabe genutzt, um so den Gewinn

in Deutschland zu mindern. Der Gesetzgeber verfolgt mit der Einführung der

Zinsschranke demnach das Ziel, das inländische Steuersubstrat zu sichern und Anreize

zu schaffen Gewinne ins Inland zu verlagern, da Konzerne dadurch das Zinsabzugspotential

erhöhen können. Weiterhin richtet sich die Zinsschranke gegen eine

übermäßige Fremdkapitalfinanzierung der Unternehmen und soll verhindern, dass allein

aus Gründen der Steueroptimierung eine hohe Fremdkapitalquote angestrebt wird.2

Ziel der Arbeit ist es herauszustellen, ob die angestrebte Sicherung des nationalen

Steuersubstrats nicht zu teuer erkauft wurde. Denn mit der Einführung der Zinsschranke

treten unerwünschte Nebeneffekte für Unternehmen auf, die im Laufe der Arbeit näher

betrachtet werden. Darüber hinaus werden, nach Vorstellung des Grundprinzips und der

allgemeinen Wirkungsweise der Zinsschranke, mögliche Gestaltungsvarianten aufgezeigt,

wie der Zugriff der Zinsschranke vermieden oder abgeschwächt werden kann.