Hinzurechnungsbesteuerung nach dem AStG

Studienarbeit aus dem Jahr 2014 im Fachbereich Jura - Steuerrecht, Note: 1,0, Fachhochschule der Wirtschaft Paderborn, Sprache: Deutsch, Abstract: Unbeschränkt Steuerpflichtige können Einkünfte der inländischen Besteuerung

dadurch entziehen, dass sie sie auf eine von ihnen beherrschte ausländische Gesellschaft

verlagern. Ziel der Hinzurechnungsbesteuerung gemäß §§ 7 bis 14 AStG ist es,

diese Verlagerung steuerlich rückgängig zu machen. Unbeschränkt Steuerpflichtigen

werden die Einkünfte (Zwischeneinkünfte) ausländischer Gesellschaften (Zwischengesellschaften)

entsprechend ihrer Beteiligung hinzugerechnet (Hinzurechnungsbetrag),

wenn:

1. sie an einer ausländischen Kapitalgesellschaft beteiligt sind,

2. sie die Gesellschaft beherrschen,

3. die Gewinne nicht aufgrund aktiver Teilnahme am wirtschaftlichen Verkehr erzielt

werden,

4. die Gesellschaft in sogenannten Niedrigsteuerländern residiert und

5. die Freigrenze nach § 9 AStG überschritten wird.

Die Hinzurechnung erfolgt als Kapitaleinkünfte im Rahmen einer sogenannten Ausschüttungsfiktion.

Bei der Hinzurechnungsbesteuerung wird zwar die rechtliche Selbstständigkeit der

ausländischen Gesellschaft anerkannt, sie führt jedoch zu einem steuerlichen Zugriff

auf Gewinne der ausländischen Gesellschaft unabhängig von deren Ausschüttung. Mit

anderen Worten wird für steuerliche Zwecke das Trennungsprinzip aufgehoben.

Nach § 20 Abs. 1 AStG haben die Vorschriften der Hinzurechnungsbesteuerung grundsätzlich

Vorrang vor einem bestehenden DBA. [...]